Аудиторская проверка операций по учету расчетов с подотчетными лицами

Первым этапом проверки является проведение аудита порядка выдачи подотчетных сумм.
Источники информации: Приказ об утверждении списка лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет в 2019 году , Регламент по расходованию и возмещению средств на представительские цели , Регламент о порядке оформления и оплаты служебных командировок работников , Приказ о внесении изменений в регламент о порядке формирования и оплаты служебных командировок сотрудников .
Аудитору представлены на проверку следующие приказы .
Таблица Проверка наличия приказов в ООО «Комфит»
Название документа Дата, номер Комментарий
Приказ генерального директора 15.02.2016г. № 66/26-П Приказ об утверждении списка лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет в 2016 году
Приказ генерального директора
Регламент по расходованию и возмещению средств на представительские цели
Приказ генерального директора 04.03.2016г. № 66/39-П Регламент о порядке оформления и оплаты служебных командировок работников
Приказ генерального директора 30.06.2016г. № 66/83-П-2 Приказ о внесении изменений в регламент о порядке формирования и оплаты служебных командировок сотрудников
Проверка наличия приказа руководителя, устанавливающего порядок выдачи работникам подотчетных сумм, показала, что такой приказ имеется в наличии, составлен в соответствии с требованиями законодательства. Таким образом, проверкой установлено, что подотчетные суммы выдаются сотрудникам, имеющим на это право. Однако в ходе проверки выяснилось, что с подотчетными лицами не заключались договора материальной ответственности.
Рекомендация аудитора: заключить с работниками договора материальной ответственности.
Следующим этапом проверки, согласно программе, является аудит документального оформления расчетов с подотчетными лицами.
Источники информации: Письменные распоряжения руководителя, приказ о направлении сотрудника в командировку ; авансовые отчеты Сафронова и Кабанова .
Необходимо провести проверку полноты оправдательных документов по хозяйственным расходам и командировкам, приложенных к авансовым отчетам .
Таблица Проверка документального оформления расчетов с подотчетными лицами
в ООО «Комфит»
Показатель По данным организации По данным аудитора Примечания
Выдача денежных средств под отчет Расходный кассовый ордер Расходный кассовый ордер Отклонений не выявлено
Утверждение подотчетных сумм Авансовый отчет Авансовый отчет -//-
Возврат неиспользованных подотчетных сумм Приходный кассовый ордер Приходный кассовый ордер -//-
Выдача перерасхода по подотчетным суммам Расходный кассовый ордер Расходный кассовый ордер -//-
Командировочные расходы приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку -//-
По результатам проверки установлено, что расчеты с подотчетными лицами оформляются всеми необходимыми первичными документами

. Таким образом, существенных нарушений порядка оформления первичных учетных документов не выявлено, однако, в нескольких документах не отражен номер приказа руководителя, согласно которому выдаются денежные средства, и паспортные данные подотчетных лиц.
Рекомендации аудитора: рекомендуем принимать к учету первичные документы, оформленные в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.01.2020) .
Далее проведем аудит целевого расходования средств. В ходе проверки необходимо проверить отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования.
Источники информации: авансовые отчеты Сафронова и Кабанова .
При проверке документов, прилагаемых к авансовому отчету, устанавливается наличие обязательных реквизитов документов. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Ознакомившись с содержанием отчета, руководитель предприятия принимает решение об утверждении величины произведенных расходов. Выполним проверку соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы .
Таблица Проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы
ФИО подотчетного лица Дата Сумма, руб. Цели выдачи аванса Примечание
выдачи средств авансового отчета выданных средств по авансовому отчету остаток/
перерасход
Кабанов А.А