Оценка эффективности составления и использования налогового учета

ООО «Провит», руководствуясь приказом об учётной политике, уплачивает в бюджет такие виды налогов, как: 
- налог на имущество организации;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на прибыль организации;
- налог на доходы физических лиц;
- страховые взносы.
Чтобы достичь такой цели как оптимизация налоговой политики, необходимо свести к минимуму налоговую нагрузку на организацию.
Так как рассматриваемая организация находится на общей системе налогообложения, то, оказывая услуги своим клиентам, по закону включает в стоимость налог на добавленную стоимость.
Для большинства клиентов, являющихся крупными юридическими лицами, важно грамотное предоставление актов выполненных работ, а также счетов фактур по услугам, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.
Речь идёт о контрагентах ООО «Провит». Можно отметить, что в большей степени от правильного отражения налога на добавленную стоимость и зависит здоровое сотрудничество между двумя организациями в данном случае.
Помимо всего прочего, ООО «Провит» имеет сделки и с физическими лицами. Для такой категории контрагентов стоимость налога на добавленную стоимость не является значимой.
Рассматривая ситуация в таком направлении, организация может разделить существующие потоки клиентов.
В свою очередь, снижая налоговую базу, ООО «Провит» успешно может снизить налоговое бремя по налогу.
Исчисляя налог, налоговая база выступает как остаточная стоимость основных средств, которая вычисляется в бухгалтерском учёте, исходя из определённых из имеющихся методов амортизации, которые закреплены в учётной политике организации.
ООО «Провит» для целей бухгалтерского учёта, согласно утверждениям учётной политики, ставит своими целью - начислять накопленные суммы амортизации по объектам основных средств всех групп. Такое начисление производится линейным способом, исходящее из первоначальной стоимости, а также норм амортизации, которая исчисляется исходя из срока полезного использования этого объекта.
В соответствии с законодательством, предприятия могут выбирать метод начисления амортизации основных средств самостоятельно.
Линейный метод начисления амортизации является самым простым из существующих. 
Но в целом стоит отметить, что гораздо удобнее списывать на износ значительную часть затрат на оборудование, которые получаются за первые годы его эксплуатации. Такой момент позволяет осуществить нелинейный метод начисления амортизации, а точнее начисление амортизации способом уменьшаемого остатка. Такой метод подразумевает под собой применение коэффициента ускорения, который не превышал бы значения 3.
Используемая формула для расчёта амортизации линейным методом выглядит следующим образом.
А = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100% (3.1)
Нелинейный метод или расчёт амортизации методом уменьшаемого остатка находится по формуле: 
А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения / 100%, (3.2)
где остаточной стоимостью является первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации.
Далее необходимо рассмотреть какое влияние оказывает выбор организацией одного из методов начисления амортизации, указанные в таблице 3.1, на налог на прибыль.
Расчет будем проводить, опираясь на данные по состоянию на 31.12.2018

. Начисление амортизации на основные средства в указанной дате происходит в течение 6 месяцев.
Анализируя данные таблицы 3.1, в случае, если организация будет применять нелинейный метод начисления амортизации, то он окажется наиболее выгодным, потому что гораздо больше уменьшает налоговую базу.Чтобы узнать, какие перспективы имеет организация, применив метод уменьшаемого остатка при начислении амортизации, рассмотри расчёты таблицы 3.2.
Таким образом, осуществив анализ данных вышеуказанной таблицы, первые полтора года рассматриваемый способ начисления амортизации выгоднее линейного метола на 22 717 руб. Следующие полтора года линейный метод будет выгоднее, чем нелинейный на такую же сумму денежных средств.
Делая вывод, можно отметить, что используя нелинейный метод в организацию должно быть постоянное поступление основных средств. Тогда такой метод будет оправдан. Но, так как деятельность ООО «Провит» является недостаточно стабильной, такой момент влечёт за собой необходимость иметь постоянный источник, который бы снижал налоговую базу по налогу на прибыль. Более актуальный будет являться применение линейного метода начисления амортизации в Налоговом учёте.
Также, применяя линейный метод, происходит и уменьшение трудозатрат при ведении налогового учёта при условии, что это будет одно основное средства при сравнительно небольшой стоимость для организации.
Если организация не имеет планов приобретать большое количество амортизируемого имущества, то в таком случае выбор линейного метода начисления будет наиболее оптимальным, тем самым сближая бухгалтерский и налоговый учет на предприятии.
Помимо всего прочего необходимо рассмотреть возможность снижения налогового бремени по налогу на прибыль. Согласно учётной политике рассматриваемой организации, ООО «Провит» использует именно линейный метод начисления амортизации.
Руководствуясь ст.259 НК РФ, предприятию в налоговом учёте на выбор предлагается два вида методов начисления амортизации – линейный и метод уменьшаемого остатка.
Сумма начисленной за один месяц амортизации по отношению к объекту амортизируемого имущества, применяя линейный метод начисления амортизации, будет определяться как произведение его первоначальной или восстановительной стоимости, а также нормы амортизации, которая определена для данного объекта.
По каждому объекту норма амортизации соответственно амортизируемого имущества будет определяться по формуле:
К = (1/n) х 100%, (3.3)
где К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества.
При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
В этом случае норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = (2/n) х 100%, (3.4)где К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта.
В «политике» налогообложения, может показаться, что самым большим преимуществом обладает линейный метод начисления амортизации