Организация контроля за сохранностью основных средств

АО «Карасукский мясокомбинат» располагает основными средствами, используемыми для производственных и управленческих нужд. Проведенное исследование не выявило значительных нарушений действующего законодательства в области бухгалтерского учета основных средств.
Однако, в учетной политике не раскрыт порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств.
Выявлено, что расчет амортизации производится исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования по каждому основному средству отдельно в момент его поступления. При расчете амортизации используется старый ОКОФ.
По результатам проведенного изучения учета амортизации основных средств были выявлены нарушения и разработаны рекомендации :
Таблица STYLEREF 1 \s 2. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 4
Перечень замечаний, выявленных при проведении исследования порядка начисления амортизации основных средств в АО «Карасукский мясокомбинат»
Выявленные замечания
в учете основных средств Рекомендации
Нарушения срока начисления амортизации Разработать регистр-расчет амортизации по каждому основными средству за год
Возникновение временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом Разработать регистр анализа сумм амортизации бухгалтерского и налогового учета основных средств
Исходя из выявленных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета движения основных средств АО «Карасукский мясокомбинат» необходимо произвести поправки в учете указанных объектов, чтобы порядок их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности был признан соответствующим действующему законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет основных средств и амортизации.
С целью устранения недостатков по началу и окончанию срока начисления амортизации основных средств предложено разработать регистр-расчет амортизации по каждому основному средству за год :
Таблица STYLEREF 1 \s 2. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 5
Расчет амортизации по каждому основному средству в АО «Карасукский мясокомбинат»
Инв.№ Наименование ОС код ОКОФ Срок ПИ Дата ввода в экспл. Дата выбытия Первоначальная стоимость Износ с начала экплуатации
Амортизация за период 20 23 26 29 79 91
09\978 KOЛOHKA MACЛOPАЗДАТОЧНАЯ M-367 142919000 45 01.12.17 . . 56 169,00 56 169,00
09\1022 KOЛOHKA ТОПЛИВОPАЗДАТОЧНАЯ "НАРА" 27 М1С 142919000 85 28.03.18 . . 38 983,05 38 983,05
08\313779 USB CAN КОНВЕРТЕР (КОМПЛЕКТ НАЛАДЧИКА СТРМ.442629.01ПС) 143312541 48 05.12.11 . . 28 893,73 28 893,73 0,13 0,13
08\313180 АВТОГИДРОПОДЪЕМНИК ВС-22 НА ШАССИ УРАЛ 4320 143410421 180 28.10.19 . . 2 635 593,22 1 083 521,32 175 706,16
175 706,16
09\206 АВТОМАТИКА К КОТЛУ 143120020 40 29.12.14 . . 15 200,00 15 200,00
09\365 АВТОМАТИКА К КОТЛУ КВ 1.6-95ШП 143120020 72 29.12.15

. . 25 700,00 25 700,00
08\314468 АВТОМАТИЧЕСКАЯ ПОЖАРНАЯ СИГНАЛИЗАЦИЯ В АБК 143319000 84 01.06.18 . . 1 108 751,50 554 375,64 158 393,04
158 393,04
Главный бухгалтер_____________/________/ Исполнитель___________/________________________/- «31» декабря 2019
Регистр-расчет амортизации по каждому основному средству за год предназначен для сбора информации о начале периода начисления амортизации, суммах ранее начисленной амортизации, а также о бухгалтерском счете, на который относятся амортизационные затраты. Введение разработанного регистра-расчета обеспечит контроль за правильностью отнесения затрат к первоначальной стоимости основного средства. Также информация, представленная в регистре, дает возможность для контроля за сроками начисления амортизации.
Формирование указанного регистра позволит АО «Карасукский мясокомбинат» систематизировать процедуру начисления амортизации по основным средствам, а также избежать риска возникновения ошибки даты начала и прекращения процесса начисления амортизации.
Расчет амортизации осложняется тем, что в связи с ранее предложенными мероприятиями по смене метода начисления амортизации в АО «Карасукский мясокомбинат» возникнут временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете основных средств.
В первую очередь, возникает разница при оценке соответствия критериев отнесения объектов к основным средствам. Если имущество не признается основам средством для целей налогового учета, то амортизация в АО «Карасукский мясокомбинат» не начисляется.
В бухгалтерском и налоговом учете осуществляет разница сроков полезного использования объектов, что оказывает непосредственное влияние на расчетную величину амортизации.
В связи с этим АО «Карасукский мясокомбинат» рекомендуется формировать регистр анализа сумм амортизации бухгалтерского и налогового учета, который будет содержать информацию по объекту и порядок расчета величины амортизации :
Таблица STYLEREF 1 \s 2. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 6
Регистр анализа сумм амортизации бухгалтерского и налогового учета основных средств
в АО «Карасукский мясокомбинат» за 2019 год
Наименование ОС
  Инв №
Дата ввода в экспл.
Первонач. стоимость БУ Первонач. стоимость НУ СПИ по БУ
СПИ по НУ
По бухгалтерскому учету По налоговому учету
Износ за период Износ с начала года Всего износ Остат. стоимость Износ за период Износ с начала года Всего износ Остат. стоимость
20
USB CAN конвертер (комплект наладчика стрм.442629.01ПС) 08\313779 05.12.15 28 893,73
48 0 0,13 0,13 28 893,73
ВЛ 6КВ (Фидер 6-2) 09\538 01.05.10 720 250,00 720 250,00 72 181
720 250,00
47 751,36 47 751,36 505 368,56 214 881,44
Насос 1Д1250/125 С ДВ.630 КВТ 08\313894 28.02.16 750 000,00 525 000,00 60 60 150000,00 150 000,00 725 000,00 25 000,00 105 000,00 105000,00 507 500,00 17 500,00
23
Аналитический прибор ЛАЗ-93 08\50538 21.09.09 209 641,20 209 641,20 84 84
209 641,20
209 641,20
Весы GR200(AD) 08\70774 08.06.09 107 647,39 107 647,39 60 60
107 647,39
107 647,39
Газоанализатор М-02 08\314231 27.11.16 36 128,40
85 0
36 128,40
Подогреватель ВОДО-водяной ВВП 16-325*4000 08\313031 03.08.16 305 000,00 213 500,00 85 85 43 058,88 43 058,88 272 706,24 32 293,76 30 141,12 30 141,12 190 893,76 22 606,24
26
Видеокамера HIKVISION DS-2CD8264FWD-EL 08\315158 30.12.18 12 415,25
37 0 4 026,60 4 026,60 8 053,20 4 362,05
Водонагреватель индукционный 08\310729 01.12.11 180 000,00 162 000,00 37 37
180 000,00
162 000,00
Громкоговорящая связь 08\311956 01.05.13 332 775,45 232 942,82 96 96 41 596,92 41 596,92 315 443,31 17 332,14 29 117,88 29 117,88 220 810,59 12 132,23
Кондиционер DAIKIN 08\312405 08.12.13 144 389,82 101 072,87 61 61
144 389,82
101 072,87
Локально-вычислительная сеть 08\311851 31.10.12 549 163,45 494 247,11 60 60
549 163,45
494 247,11
Принтер струйный HP OFFICEJET 08\313839 29.12.15 15 656,49
25 25
15 656,49
Сервер баз данных АСД 08\315020 26.08.18 242 737,22 218 463,50 36 36 80 912,40 80 912,40 188 795,60 53 941,62 72 821,16 72 821,16 169 916,04 48 547,46
Документальное оформление учета в исследуемом предприятии ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства и внутренними задачами, стоящими перед бухгалтерским учетом в организации