Понятие и правовая природа необычных сделок корпораций

Гражданское законодательство Российской Федерации не содержит упоминания о необычных сделках. В правовой литературе эта категория анализируется в нескольких аспектах. Во-первых, она рассматривается в тесной связи с такими уголовно-правовыми явлениями как легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем и финансирование терроризма. В этом значении содержание необычных сделок раскрывается через признаки, обозначенные в Приказе Росфинмониторинга от 08.05.2009 №103 «Об утверждении Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок», а именно: запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели; несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации; осуществлении расчетов между сторонами сделки с использованием расчетных счетов третьих лиц и т.д.. В то же время в рамках корпоративных правоотношений большее распространение получил термин «экстраординарная сделка» – именно он раскрывает второй аспект анализируемой категории. Имеются основания полагать, что в основу понятия «экстраординарная сделка» положено английское словосочетание «extraordinary transactions» – так в зарубежном законодательстве называются крупные сделки и сделки с заинтересованностью. Как следует из анализа научной литературы, для российского правопорядка различия между «необычными» и «экстраординарными» сделками касаются не только лексики, но и содержательного наполнения. Так, опасность экстраординарных сделок состоит не в нарушении норм уголовного права, а в «потенциальной возможности наступления критических рисков либо для всех участников корпоративных отношений, либо для их части. Логика выделения экстраординарных сделок обусловлена сущностью корпоративных отношений, которые выстраиваются на согласовании интересов различных участников». Также в отличие от необычных сделок, круг которых четко не определен в законодательстве, в отношении экстраординарных сделок четко определено, что к их числу на современном этапе относятся крупные сделки и сделки с заинтересованностью. Понятие этих видов сделок нашло непосредственное закрепление в законодательстве.
Нормативное регулирование института крупных сделок и сделок с заинтересованностью осуществляется нормами Федерального закона «Об акционерных обществах» (глава X) и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (статья 46). Важные изменения были внесены в названные нормативные правовые акты Федеральным законом от 03.07.2016 №343-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2017 года. Такие изменения, прежде всего, коснулись понятия крупной сделки и сделки с заинтересованностью. В действующей редакции норма, закрепляющая такое понятие крупной сделки выглядит так: «Крупной сделкой считается сделка (несколько взаимосвязанных сделок), выходящая за пределы обычной хозяйственной деятельности и при этом:
связанная с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества (в том числе заем, кредит, залог, поручительство, приобретение такого количества акций (иных эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции) публичного общества, в результате которых у общества возникает обязанность направить обязательное предложение в соответствии с главой XI.1 Федерального закона от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах»), цена или балансовая стоимость которого составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов общества, определенной по данным его бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату;
предусматривающая обязанность общества передать имущество во временное владение и (или) пользование либо предоставить третьему лицу право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации на условиях лицензии, если их балансовая стоимость составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов общества, определенной по данным его бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату» (ч. 1 ст. 78 Федерального закона «Об акционерных обществах» и ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Итак, понятие крупной сделки тесно связано с категориями «взаимосвязанные сделки» и «обычная хозяйственная деятельность».
Признаки сделок, которые могут свидетельствовать об их взаимосвязанности, разъяснены в п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.06.2018 №27 «Об оспаривании крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность». Так, по мнению высшей судебной инстанции о взаимосвязанности сделок кроме прочего могут свидетельствовать:
преследование единой хозяйственной цели при заключении сделок;
консолидация всего отчужденного (переданного во временное владение или пользование) по сделкам имущества у одного лица;
непродолжительный период между совершением нескольких сделок.
При этом приведенный перечень признаков не является исчерпывающим. Задолго до принятия Пленумом Верховного Суда РФ Постановления от 26.06.2018 №27 в правовой литературе делались попытки определить критерии для квалификации сделок как взаимосвязанных

. О.Б. Голованов к числу таких критериев предлагал относить цель и предмет, а также относил к числу «проблемных» сделок такие, в которые при передаче имущества собственником (правообладателем) становится одно и то же лицо. Несколько иначе к определению признаков взаимосвязанных сделок подходит С.Б. Соловьев, относя к их числу заключенные в течение короткого периода; одними и теми же лицами; с идентичными условиями, имеющими одинаковый характер обязательств сторон и влекущие для общества одни и те же последствия.
Исследователями были предложены и другие подходы к определению круга взаимосвязанных сделок, однако основным выводом из анализа научных источников является то, что выработать единственно верное и полное понятие «взаимосвязанные сделки» достаточно сложно.
Из анализа положений ч. 1 ст. 78 Федерального закона «Об акционерных обществах» и ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», разъяснений высшей судебной инстанции следует, что крупные сделки характеризуются двумя критериями – качественным (выход сделки за пределы обычной хозяйственной деятельности) и количественным (цена или балансовая стоимость предмета сделки составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов общества, определенной по данным его бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату).
В правовой литературе на протяжении длительного времени указывалось на несовершенство данной правовой конструкции, поскольку формулировка «отчетности на последнюю дату» не дает четкого представления, по отношению к чему такая дата должна быть последней. При этом с учетом особенностей заключения крупных сделок предполагается два основных варианта – «на последнюю отчетную дату, предшествующую одобрению сделки» или «на последнюю отчетную дату, предшествующую заключению сделки». Кроме того, исследователи указывали на неясность отчетность, за какой период выступает в качестве критерия анализа количественного критерия крупных сделок. Требования к бухгалтерскому учету отражены в Федеральном законе от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно ч. 1 ст. 2 этого Закона он распространяет свое действие на коммерческие и некоммерческие юридические лица, государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и территориальными государственными внебюджетными фондами, Банк России, индивидуальных предпринимателей, представительства и другие структурные подразделения иностранных организаций, международные организации, которые объединены понятием «экономические субъекты». Таким образом, как справедливо отмечается в литературе, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» возрождается термин, который использовался в раннем периоде формирования предпринимательского законодательства, что несколько расходится со сложившейся практикой использования в данной сфере терминов «хозяйствующий субъект» и «предприятие». В целом введение в правовую доктрину и предпринимательское законодательство категории «экономический субъект» исследователями оценивается позитивно, отмечается, что она шире, чем иные понятия, которые определяют круг субъектов предпринимательского права, обогащает понятийно-категориальный аппарат отрасли. В то же время очевидна проблема установления соотношения рассматриваемого понятия с целым рядом иных – «хозяйствующий субъект», «субъект предпринимательского права», «субъект предпринимательской деятельности» и т.д., а также целесообразность их замены категорией «экономический субъект».
Статьи 13, 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» предусматривают составление годовой и промежуточной (за отчетный период менее отчетного года) финансовой отчетности.
Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 26.06.2018 №27 указанные проблемы нашли свое разрешение. Так, согласно п. 12 это документа, балансовая стоимость активов хозяйственного общества определяется на основании годовой бухгалтерской отчетности по состоянию 31 декабря года, предшествующего совершению сделки. Данное правило основано на содержании ст. 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете». При этом высшая судебная инстанция делает оговорку, что при наличии предусмотренной законодательством или уставом обязанности общества составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность, соответствующие сведения определяются на основании именно ее данных.
В завершении исследования вопроса о понятии крупной сделки необходимо установить содержание понятия «имущество». В рамках настоящего исследования будем исходить из позиции широкого понимания категории «имущество» и понимать под ней не только вещи, но и иное имущество, включая бездокументарные ценные бумаги, имущественные права, но и как результаты работ, оказание услуг.
С вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 №343-ФЗ существенно изменилось и понятие сделок с заинтересованностью