Правовое регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами

На современном этапе происходит совершенствование нормативного законодательства в области регулирования денежного обращения и учета расчетов с подотчетными лицами. К тому же постоянно происходящее сближение российских стандартов бухгалтерского учета с международными положениями способствует изменению законодательства для оптимизации денежных потоков внутри страны .
Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в России строится на четырехуровневой системе в соответствии со ст.21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.01.2020) .
При осуществлении расчетов с подотчетными лицами у сотрудника организации возникают обязательства перед работодателем. Подотчётные лицо, являюсь должником, обязуется приобрести в пользу организации имущество. В данном случае, договорные обязательства должны выполняться в соответствии в Гражданским кодексом РФ от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.04.2020) .
Вторая часть Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.11.2020) определяет, что если подотчетное лицо не смогло отчитаться по ранее выданному авансу, то эта сума будет приравнена к доходам сотрудника, с которой удерживается НДФЛ.
Возмещение затрат сотрудников, связанных с подотчётными расходами регулируется нормами Трудового кодекса РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред

. от 09.11.2020) . Вовремя невозвращенные авансы удерживается из заработной платы сотрудника в размере не более 20% от величины заработной платы.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 08.12.2020) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» денежные средства, полученные подотчетным лицом, не облагаются начислениям социальных взносов.
Расходы, осуществленные подотчетным лицом, отражаются в учете предприятия на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) .
Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением правительства РФ от 13 октября 2008г. №749 (в ред. 2.07.2015), содержит общие правила порядка возмещения расходов по командировкам .
Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О правилах наличных расчетов» регламентирует порядок денежного обращения, в том числе между предприятием и подотчётными лицами, правила документального оформления хозяйственных операций, а также обязательное соблюдение предоставление отчета по установленной форме.
С 30 ноября 2020 г