Учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

В системе бухгалетрского учета, показатели дебиторской и кредиторской задолженности отражаются согласно установленным элементам Учетной политики предприятия. Состав дебиторской задолженности в АО «Казанский хлебозавод № 3» следующий:
– задолженность покупателей по товарам отгруженным;
– задолженность поставщиков по авансам перечисленным;
– задолженность подотчетных лиц.
Для учета дебиторской задолженности Рабочим планом счетов предусмотрены следующие счета учета:
62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
60.02 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по выданным авансам»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Все операции по взаиморасчетам оформляются соответствующими документами.
Формирование дебиторской задолженности осуществляется вследствие следующих операций (табл.3):
Таблица 3
Формирование дебиторской задолженности в АО «Казанский хлебозавод № 3»
Дата Наименование операции Сумма, руб. Д-т
К-т
Первичный документ
03.12.20 Отражена выручка от реализации товара покупателю 25000 62.01 90.01 Товарная накладная
03.12.20 Перечислен аванс поставщику 45000 60.02 51 Выписка банка
03.12.20 Выданы денежные средства под отчет из кассы 12000 71 50 РКО
10.12.20 На р/счет поступила оплата от покупателя 25000 51 62.01 Выписка банка
10.12.20 Получены товары от поставщика 37500 41 60.01 Товарная накладная
10.12.20 Отражен НДС 7500 91.03 60.01 Счет-фактура
10.12.20 Отражен зачет задолженности 45000 60.01 60.02 Справка-расчет
10.12.20 Предъявлен авансовый отчет по полученным средствам 12000 92 71 Авансовый отчет
Источник: составлено по данным бухгалтерского учета АО «Казанский хлебозавод № 3»
Так, 03 декабря 2020 г. в АО «Казанский хлебозавод № 3» образовалась дебиторская задолженность в сумме:
– 25000 руб. от покупателей;
– 45000 руб. от поставщиков;
– 25000 руб. от подотчетных лиц.
10 декабря 2020 г. задолженность по указанным субъектам была погашена, путем оплаты от покупателей, отгрузки товара от поставщика и авансового отчета подотчетного лица. Аналитический учет ведется по каждому дебитору.
Для отражения информации о текущем состоянии взаиморасчетов, по кажой группе дебиторов формируется бухгалтерский регистр – оборотно-сальдовая ведомость по соотвествующему счету. Например, оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за ноябрь 2020 г., выглядит следующим образом (табл.4):
Таблица 4
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за ноябрь 2020 г

. в АО «Казанский хлебозавод № 3»
Субконто
Сальдо на 01.11.20 Обороты
Сальдо на 30.11.20
Д-т
К-т
Д-т
К-т
Д-т
К-т
ООО «Астра» 12590     12000 590
АО «Внешторг» 33600   12540 45000 1140
ООО «Лидер плюс» 80410   20000 100000 410
ИП Коростылев А.И. 30120   1540 31660
ИП Ларина Е.В.     22540 20000 2540
ИТОГО 156720
56620 208660 4680
Источник: составлено по данным бухгалтерского учета АО «Казанский хлебозавод № 3»
Таким образом, дебиторская задолженность покупателей составляет:
– на 01.11.20 г. составляет 156720 руб.
– на 30.11.20 г. составляет 4680 руб.
Оборотно-сальдовая ведомость также может формироваться за один день, квартал, год и т.д. Для уточнения операций по формированию дебиторской задолженности также формируется бухгалетрский регистр – обороты соответствующего счета. Например, обороты счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за ноябрь 2020 г., выглядит следующим образом (табл.5):
Таблица 5
Обороты счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за ноябрь 2020 г. в АО «Казанский хлебозавод № 3»
Субконто
Сальдо на 01.11.20 Оборот Д-т
Счет Оборот К-т
Счет Сальдо на 30.11.20
Д-т
К-т
50
10 26 50 Д-т
К-т
Ермаков Е.В. 1500
500 500 2000 1700
300
Клинкин О.Г.
6000 6000 3900
3900
2100
Арапов М.И.
8500 8500 8500 6500
2000
ИТОГО 1500
14500 14500 14400 8200 3900 2300 2100
Источник: составлено по данным бухгалтерского учета АО «Казанский хлебозавод № 3»
Формирование данного регистра позволяет проанализировать взаиморасчеты по корреспондирующим счетам учета. Состав кредиторской задолженности в АО «Казанский хлебозавод № 3» следующий:
– задолженность покупателям по авансам перечисленным;
– задолженность поставщикам по товарам отгруженным;
– задолженность по заработной плате;
– задолженность по налогам;
– задолженность по страховым взносам.
Так, учета кредиторской задолженности, Рабочим планом счетов предусмотрены следующие счета учета:
62.02 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным»;
60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
68.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
68.02 «Расчеты по НДС»;
68.03 «Расчеты по налогу на прибыл»
69.01 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ОПС»
69.02 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ВНиМ»
69.03 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ОМС»
69.04 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению «Травматизм»
Формирование кредиторской задолженности осуществляется вследствие следующих операций (табл.6):
Таблица 6
Формирование кредиторской задолженности в АО «Казанский хлебозавод № 3»
Дата Наименование операции Сумма, руб