Анализ структуры и динамики затрат предприятия

Анализ себестоимости организации начинается с оценки общей суммы затрат на производство и реализацию продукции. Данные для анализа представлены в таблице 1.
Таблица 1
Издержки на производство и реализацию продукции
Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
2017 год 2018 год Отклонение (+/-) 2017 год 2018 год Отклонение (+/-)
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) 7191 7977 786 49 50 1
Затраты на оплату труда 5206 5744 538 35,78 35,74 -0,04
Отчисления во внебюджетные фонды 1561,8 1723,2 161,4 10,7 10,7 -
Амортизация основных фондов 512 583 71 3,52 3,63 0,11
Прочие затраты 79,2 45,8 -33,4 0,6 0,3 -0,76
Общая сумма затрат, в том числе 14550 16073 1523 100 100 0
условно-постоянные затраты 7191 7977 786 49 50 1
условно-переменные затраты 7359 8096 737 51 50 -1
На основании данных таблицы 1 видно, что в целом затраты организации выросли на 10,47 % по сравнению с прошлым годом.
При этом рост затрат наблюдается по всем видам затрат организации за исключением амортизации нематериальных активов.
Динамика структуры затрат на производство приведена на рис. 2.
На основании данных рисунка 2 видно, что основную долю затрат организации занимают материальные затраты и затраты на оплату труда. Значительный удельный вес занимают также отчисления во внебюджетные фонды. Минимальную долю затрат составляют затраты включаемые в себестоимость продукции и арендная плата.
По показателям амортизации основных средств, арендной платы и других показателей особо значительных изменений нет.
Таким образом, организация должно уделить особое внимание управлению материальными затратами и затратами на оплату труда.
Рис. 2. Динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции ООО «Лидер» за период 2017 – 2018 г. г. тыс. руб.
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2. В качестве базового периоде берем 2017 год, в качестве отчетного периода берем фактические данные за 2018 год.
На основании данных таблицы видно, что в целом затраты организации в анализируемом периоде выросли на 1523 тыс. руб.
Общая сумма затрат (З общ.) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по организации (ВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
524446548260(1)
00(1)

Таблица 2
Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат
Показатели Ед. Изм. 2017 год 2018 год Изменение
1.Общие затраты
В том числе тыс. руб

. 14550 16073 1523
1.1.условно-постоянные затраты тыс. руб. 7191 7977 786
1.2.условно-переменные затраты тыс. руб. 7359 8096 737
2.Объем производства продукции кг 255807 251297 -4510
3.Переменные на единицу продукции (стр. 1.2/стр. 2) руб. /кг 28,77 32,22 3,45
Определим факторы, которые повлияли на изменение общей суммы затрат, в таблице 3.
Таблица 3
Вспомогательная таблица для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
Периоды Алгоритм расчета
Сумма,
тыс. руб.
Базовый период (Збаз) ВП2017×В2017+А2017 = 14550 14550
В базовом периоде, пересчитанном на фактический объем производства продукции при сохранении базовой структуры (Зусл1) ВПi2017×Вi2017К2018+А2017 7359*(251297/255807)+7191=
=14420 14420
По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре (Зусл2) ВП2017×В2017+А2017 =251297*28,77/1000+7191=
=14420
14420
Фактические при базовом уровне постоянных затрат (Зусл3) ВПi2018×Вi2018+А2017 = 8096+7191= 15287
15287
Фактические (Збаз) ВП2018×Вi2018+А2018 = 16073
16073
Рассчитаем влияние факторов на изменение суммы затрат следующим образом:
А) влияние изменения объема производства:
Зусл1-Збаз = 14550-14420=-130 тыс. руб.
Б) влияние изменения структуры:
Зусл2-Зусл1 = 14420-14420=0 тыс. руб.
В) влияние изменения средних переменных затрат:
Зусл3-Зусл2=15287-14420=867 тыс. руб.
Г) влияние изменения постоянных затрат:
Зусл4-Зусл3=16073-15287=786 тыс. руб.
Проверка расчетов:
Изменение затрат = Затраты фактические – Затраты базовые = Влияние объема производства + Влияние изменения структуры + Влияние средних переменных затрат + Влияние изменения постоянных затрат = - 130+0+867+786=1523 тыс. руб. В результате снижения объема производства на 4510 кг затраты организации снизились на 130 тыс. руб. Изменение структуры не повлияло на изменение затрат. В результате роста средних переменных затрат на 3,45 руб./кг общие затраты организации выросли на 867 тыс. руб. В результате роста постоянных затрат на 786 тыс. руб., общие затраты организации также выросли на 786 тыс. руб.
Таким образом, положительно на рост затрат повлиял рост средних переменных затрат, рост постоянных затрат. Снижение объема производства привело к снижению затрат. Наиболее сильное влияние на затраты оказал рост средних переменных затрат. Следующим этапом анализа затрат на производство и реализацию продукции является оценка себестоимости готовых изделий по калькуляционным статьям. Динамика затрат на производство и реализацию продукции по статьям калькуляции приведена в таблице 4.
На основании данных таблицы видно, что в целом затраты на производство и реализацию продукции выросли на 10,47%.
Анализ издержек на рубль товарной продукции является одним из важнейших показателей деятельности организации