Изучить методику анализа показателей бухгалтерской отчетности

Дать краткую характеристику организации ПАО «Детский мир».
Провести анализ показателей бухгалтерской отчетности компании ПАО «Детский мир».
Разработать рекомендации по улучшению финансового состояния исследуемого предприятия и рассчитать их экономическую эффективность.
Объектом исследования выступает ПАО «Детский мир».
Предмет исследования – методика анализа показателей бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
В качестве методов исследования в работе использовались общенаучные методы познания: анализ, синтез, обобщение, логический метод.
Теоретическую основу исследования составили научные труды таких отечественных и зарубежных авторов, как Ф.В. Абдукаримов, В.Г. Артеменко, Т.Г. Вакуленко, Е.И. Голикова, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, М.Я. Погорелова, М.Л. Пятов, Н.А. Соколова, С.Г. Чеглакова и др.
В числе информационных источников работы использованы: официальные документы (федеральные законы, законодательные и другие нормативные акты, в том числе приказы и положения), научные источники (данные и сведения из книг, журнальных статей и т.д.), а также бухгалтерская отчетность ПАО «Детский мир» за 2017-2019 гг.
Научная новизна и практическая значимость исследования определяется его актуальностью и заключается в возможности применения разработанных мероприятий по улучшению показателей бухгалтерской отчетности не только исследуемого предприятия, а и других компаний, что имеет особое значение для стабильной деятельности организаций данного сектора в условиях современной экономики.
Структура работы состоит из введения, основной части, включающей три главы, заключения, списка использованных источников и литературы, и приложений.
Теоретические аспекты бухгалтерской отчетности и анализа ее показателей в организации
Значение, виды и нормативное регулирование бухгалтерской отчетности предприятия
Бухгалтерская отчетность – это упорядоченная совокупность показателей, которые показывают финансовую и имущественную сторону организации по состоянию на отчетную дату, а также получила организация прибыль или убыток за анализируемый период .
Значение бухгалтерской отчетности характеризуется ее возможностью содействовать в решении ряда важнейших задач, связанных с применением учетной информации. Например, составляя бухгалтерскую отчетность необходимо применить фильтрацию и классификацию учетной информации; выбрать показатели, которые будут важны для характеристики результатов работы организации по данному уровню; устранить лишнюю информация, которая не имеет значения для пользователей в текущий момент по данному объекту.
Отчетные показатели систематизируются по группам, для облегчения их восприятия и использования .
Немаловажным фактором является то, что информацию из бухгалтерской отчетности можно применить также и для финансового анализа. На ее основе проводится оценка состояния имущества организации и источников, определяется платежеспособность, финансовая устойчивость, доходность организации и определяются тенденции ее развития.
При проведении анализа бухгалтерской отчетности можно определить общую стоимость имущества предприятия, основных и оборотных средств, величину собственных и заемных средств. Также на основе данных бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, определяется обеспеченность предприятия собственными, кредитными и другими заемными источниками.
Также по бухгалтерской отчетности можно провести оценку кредитоспособности предприятия – его способность полностью и своевременно рассчитаться по своим обязательствам.
На основании данных бухгалтерской отчетности можно сгруппировать активы по степени ликвидности: быстрореализуемые, медленно реализуемые и труднореализуемые. Также можно установить наиболее срочные обязательства предприятия, краткосрочные кредиты или заемные средства, а также долгосрочные кредиты, что безусловно важно для предприятия, работающего в условиях рынка и конкуренции .
Бухгалтерская отчетность используется для текущего руководства деятельностью организации, с помощью ее данных осуществляется анализ производственно-финансовой деятельности, выявляются причины отклонений от заданных параметров, открываются неиспользованные резервы производства.
Бухгалтерская отчетность – основное средство коммуникации, которое дает внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние предприятия. Основная проблема средств коммуникации – это формирование информации по определенным показателям на базе бухгалтерского финансового учета и управленческого учета. Точно такая же проблема стоит перед пользователями отчетной информации .
Бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим требованиям. Первое и, пожалуй, самое важное – это нейтральность – информация должна быть объективной и не удовлетворять интересу исключительно какой-нибудь из групп пользователей отчетности. Второе, не менее важное требование – это целостность – информация должна включать данные обо всех хозяйственных операциях, совершенных как самим экономическим субъектом так его филиалами. Третьим требованием является последовательность – организация должна обеспечить постоянство в содержании и формах бухгалтерской отчетности. В-четвертых, необходимо соблюдение отчетного года – за отчетный период берется календарный год, в России отчетный период начинается с 1 января по 31 декабря включительно. И заключительными требованием является правильное оформление – соблюдение формальных принципов отчетности: составление на русском языке, в валюте российской федерации, за подписью руководителя и специалиста, ведущего бухгалтерский учет .
Независимо от рода деятельности любая организация должна предоставлять годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. А если предприятия относятся к государственным и муниципальным унитарным предприятиям, то они представляют бухгалтерскую отчетность органам, которые уполномочены управлять государственным имуществом .
Годовая бухгалтерская отчетность организации открыта для заинтересованных пользователей, таких как инвесторов и кредиторов, банков, поставщиков и покупателей, и других, которые могут ознакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.
Организация должна обеспечить возможность ознакомиться с бухгалтерской отчетностью заинтересованным пользователям.
Если бухгалтерская отчетность содержит в себе показатели, которые относятся к государственной тайне по законодательству Российской Федерации, то она может предоставляться только тогда, когда учтены все требования указанного законодательства.
При использовании информации, содержащейся в финансовой отчетности, каждый из пользователей преследует свои цели. Если это организация, которая сама составила отчетность, то эти данные необходимы для проведения контроля за выполнением показателей производственных и финансовых планов, определение возможностей повышения эффективности использования ресурсов, выявления недостатков в работе, разработки текущих и перспективных планов деятельности организации

. А если это учредители, акционеры, инвесторы, поставщики и другие юридические и физические лица, то им эта информация необходима для принятия решений, связанных с установлением хозяйственных связей с данной организацией, например, вложением средств в ее активы или размещением заказов. Также информацию могут использовать государственные органы финансового контроля, которые установят правильность исчисления и уплаты налогов и сборов, предусмотренных действующим законодательством .
Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности состоит из четырех уровней, которые образовались благодаря экономическим изменениям в стране, необходимостью работать в условиях новой рыночной экономики, а также активное применение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО):
1. На первом уровне определяется сущность бухгалтерского учета, цели, задачи, понятия, которые используются в учете, а также порядок регулирования и ведения бухгалтерского учета и предоставление отчетности – это законодательный уровень. К данному уровню можно отнести Налоговый и Трудовой кодекс, Федеральные законы, постановления, указы Президента Российской Федерации, например, такие как:
– Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В данном законе прописаны единые правовые методологические основы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. В соответствии со ст. 3 ФЗ «О бухгалтерском учете» «бухгалтерская (финансовая) отчетность – информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом» ;
– Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» и другие .
На втором уровне устанавливаются основные правила формирования полной и достоверной информации по отдельным разделам бухгалтерского учета и представления информации в бухгалтерской отчетности – это нормативный уровень. К данному уровню можно отнести документы, разрабатываемые Министерством Финансов Российской Федерации, Центральным Банком Российской Федерации и другими ведомствами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, а также Положения (стандарты) по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н), План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), МСФО (Приказ Минфина от 28.12.2015 № 217н), Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105), иные приказы Минфина, указы Президента, постановления Правительства и другие.
В ПБУ содержатся основные правила методологии и организации учета по отдельным его разделам, которые утверждаются приказами Минфина РФ. С помощью ПБУ можно регулировать вопросы построения учета и учетной политики, а также предотвратить наличие ошибок при ведении учета и повысить его качество.
Так, в соответствии с п. 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», «бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам» .
На третьем уровне применяются документы, которые носят только рекомендательный характер – это методический уровень. В этих документах изложены методические указания и разъяснения, касаемые постановки бухгалтерского учета. Данный уровень включает документы, где установлен порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности, включая приказ Минфина РФ от 02.07.2010 года № 66 Н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
И на последнем, четвертом уровне, который называется организационным, организации самостоятельно формируют свою учетную политики, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулировавших бухгалтерский учет .
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В состав годовой отчетности входят:
1) бухгалтерский баланс (форма №1);
2) отчет о финансовых результатах (форма №2);
3) приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
– отчет об изменениях капитала (форма №3);
– отчет о движении денежных средств (форма №4);
– отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);
4) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма №5);
5) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Каждая из приведенных форм отчетности выполняет свою специфическую функцию, но все вместе они создают систему показателей, сформированную, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, которая основывается на разграничении ее слагаемых: активов, капитала, обязательств, доходов, расходов, прибылей и убытков .
Итак, в общем смысле бухгалтерская отчетность – это совокупность документов, содержащие наиболее полные и достоверные сведения о финансовом, экономическом, имущественном положении предприятия. Бухгалтерская отчетность составляется на основе регистров бухгалтерского учета, налогового учета, а также промежуточной отчетности, которые ведутся на протяжении всего года.
Методика анализа показателей бухгалтерской отчетности
Основная цель анализа показателей бухгалтерской отчетности заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности .
Основные задачи анализа:
выявление изменений показателей финансового состояния;
выявление факторов, влияющих на финансовое состояние;
оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
оценка финансового положения на определенную дату;
определение тенденций изменений финансового состояния.
Информация, которая размещается в финансовой и бухгалтерской отчетности не является аналитической, поскольку нужна ее обработка, оценка, анализ показателей, взаимосвязей факторов и т. д. .
Практическая деятельность финансового анализа разработала важные методы чтения финансовых отчетов. Из которых выделим следующие:
горизонтальный анализ;
вертикальный анализ;
трендовый анализ;
метод финансовых коэффициентов;
сравнительный анализ;
факторный анализ .
Анализ бухгалтерского баланса является одним из направлений анализа финансового состояния предприятия, причем одним из самых сложных, трудоемких, но в то же время важных и информативных.
В связи с тем, что бухгалтерский баланс предприятия состоит из актива и пассива, его анализ также делится на анализ активов (имущественного положения) и анализ капитала (источников финансирования имущества)