Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Рассмотрим учет расчетов с подрядчиками и поставщиками в обществе, которые отражаются на активно-пассивном счете 60. Проводки по данному счету делаются на основании первичных документов.
Таковыми являются:
- договор;
- товарная накладная при покупке товаров;
- акт выполненных работ (услуг) при получении работ или услуг;
- чек;
- счет на оплату и другие.
Рассмотрим на примере, как записываются в бухгалтерском учете операции с поставщиками и подрядчиками.
Пример 1.
В июле 2018 года ООО «УК «ГЦБиТ» закупило канцелярские товары на сумму 17700 руб. (в т.ч. НДС - 2700 руб.).
В бухгалтерском учете отражены следующие проводки:
Д-т 10 К-т 60 - 15000 руб. - поступили канцтовары от поставщика.
Д-т 19 К-т 60 - 2700 руб. - учтен НДС по приобретенным канцтоварам.
Д-т 60 К-т 51 - 17700 руб. - оплачены канцтовары с расчетного счета.
Д-т 68 К-т 19 - 2700 руб. - входной НДС принят к вычету.
У ООО «УК «ГЦБиТ» один поставщик канцтоваров. С ним заключен договор на 2018 год. При закупки канцтоваров оформляются дополнительно к договору - товарная накладная и акт выполненных работ.
Пример 2.
В мае 2018 года ООО «УК «ГЦБиТ» закупило строительные материалы для ремонта основного здания.
В бухгалтерском учете отражены следующие проводки:
Д-т 10 К-т 60 - 178000 руб. - поступили материалы от поставщика.
Д-т 19 К-т 60 - 32040 руб. - учтен НДС по приобретенным материалам.
Д-т 60 К-т 51 - 210040 руб. - оплачены материалы с расчетного счета.
Д-т 68 К-т 19 - 32040 руб. - входной НДС принят к вычету.
Пример 3.
Для ООО «УК «ГЦБиТ» выставлен счет за покупку хозяйственных принадлежностей на сумму 5800 руб. (в том числе НДС - 885 руб.).
В бухгалтерском учете отражены следующие проводки:
Д-т 10 К-т 60 - 4915 руб. - поступили хозяйственные принадлежности от поставщика.
Д-т 19 К-т 60 - 885 руб. - учтен НДС по приобретенным хозяйственным принадлежностям.
Д-т 60 К-т 51 - 5800 руб. - оплачены хозяйственные принадлежности с расчетного счета.
Д-т 68 К-т 19 - 885 руб. - входной НДС принят к вычету.
Прежде чем оплатить любой счет в ООО «УК «ГЦБиТ», бухгалтер обязательно визирует счет у руководителя и уже после того, как руководитель дает свое согласие, перечисляет денежные средства согласно счета поставщикам.
К счету обязательно прилагаются счет-фактура, договор товарная-накладная.
Договор просматривается юристом и если нет никаких замечаний по его составлению, можно производить оплату данному поставщику.
Таким образом, в большинстве организаций участок бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является одним из самых крупных и трудозатратных

.
Нередки и разногласия с контрагентами, поэтому важно на регулярной основе проводить с ними сверки, оформляя их актами.
Кроме того, во избежание расхождений в данных с поставщиком или подрядчиком записи в учете должны быть сделаны на основании правильно оформленных полученных от контрагентов первичных документов.
Аналитический учет по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по предъявленным счетам и по каждому поставщику отдельно.
Организация обеспечивает достоверную информацию:
- по поставщикам по документам, с не наступившим сроком оплаты;
- по поставщикам по не оплаченным в установленный срок документам;
- по поставщикам по неотфактурованным поставкам;
- по выданным авансам;
- по поставщикам по векселям выданным, срок оплаты которых не наступил;
- по поставщикам по векселям с просроченной оплатой;
- по поставщикам по полученным кредитам.
По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств, в частности расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.
При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторской задолженности предприятия перед контрагентами.
Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов со всеми дебиторами и кредиторами.
Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.
Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе.
Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе.
В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.).
По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).
Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии