Понятие и сущность налогового учета

Согласно статье 313 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым учетом называется такая система сбора и обобщения информации, которая служит для определения налоговой базы, основываясь на предоставленных первичных документах, а точнее данных в них. Такие данные сгруппированы в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ. В налоговом учёте, те лица, которые платят налоги (налогоплательщики), должны разрабатывать учётную политику самостоятельно с целью налогообложения.
Налоговый учёт - это та платформа, на которой идёт выстраивание отношений прежде всего между налогоплательщиками и непосредственно налоговым органом. Налогоплательщики, исполняя свои обязанности, должны предоставлять всю необходимую информацию. Такая информация должна быть не только полной, но и достоверной. Таким образом, без этой информации налоговые органы не смогут проводить мероприятия налогового контроля, и,в случае необходимости, привлечь налогоплательщика за неправомерные действия.
Цель налогового учёта, при учёте всех потребностей пользователей информации - это: [9, с. 55]:
1 - формировать полную и достоверную информацию о суммах дохода и расхода налогоплательщиков, устанавливающие налоговую базу отчётного периода;
2 - обеспечить информацией внешних и внутренних пользователей с целью исполнения контроля за полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога, а также правильностью осуществления указанных действий;
3 - предоставить необходимую информацию внутренним пользователям с целью минимизации налоговых рисков и оптимизации налогов.
С помощью группировки данных предоставляемых первичных документов достигается цель налогового учёта, и только в этапе обобщения информации содержится налоговый учёт. 
Регистрация и сбор полученной информации учитывается с помощью ее документирования в бухгалтерском учёте.
Не менее важным является правильно отразить данные налогового учёта.
Эти данные отражают следующие моменты: 
1 - порядок организации сумм доходов и расходов; 
2 - установление доли расходов, учитываемые в текущем отчетном периоде с целью налогообложения;
3 - сумма остатка расходов, подлежащие быть дополнительно причисленные к расходам в следующем отчётном периоде;
4 - формирование суммы резервов;
5 - сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
В соответствии со 314 Налогового кодекса РФ, данные налогового учёта не отражаются на счетах бухгалтерского учёта.
Согласно ст.313 Налогового кодекса РФ, данные налогового учёта имеют подтверждение следующим образом:
1 - поданными налогоплательщиками данные первичных учётных документов, включая справку бухгалтера;
2 - аналитические регистры налогового учёта;
3 - расчёт налоговой базы.
Объекты налогового учёта - это учитываемые в налоговом учёте доходы и расходы организации для целей налогообложения.
Путём соотнесения доходов и расходов определяется прибыль и убыток.
Статья 247 НК РФ гласит: прибыль - это полученные доходы, которые понижены на величину совершенных расходов. Таким образом, для целей налогообложения расходы подразделяют на те, которые учитываются в текущем отчетном периоде, и те, которые учитываются в будущих периодах. 
Одной из задач налогового учёта состоит в том, чтобы определить долю расходов, которые учитываются в текущем налоговом периоде для целей налогообложения

. Одной из более существенных задач в налоговом учёте - определить сумму платежей в бюджет и задолженность по налогу на прибыль перед бюджетом на конкретную дату. 
Предметом налогового учёта является деятельность, при которой налогоплательщиков появляются обязательства по исчислению и уплате налогов. Такая деятельность может быть как производственной, так и непроизводственной.
Налоговый учёт ведётся, как выше указанно, для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию и создать порядок учёта хозяйственных операций, которые исполнены налогоплательщиком в течение налогового периода, с целью налогообложения и, чтобы обеспечить информацией внешних и внутренних пользователей и производить контроль за достоверностью предоставленной информации, своевременностью и полнотой исчисления уплаты налога в бюджет. 
Система налогового учёта формируется в соответствии с принципом последовательности применения норм и правил налогового учёта самостоятельно налогоплательщиком и применяется от одного налогового периода к другому последовательно.
Учетная политика организации отражает порядок ведения налогового учёта. Она утверждается распоряжением руководителя предприятия.Стоит отметить, что налоговые и иные органы не могут, в соответствии со своими правами, устанавливать обязательные формы документов налогового учёта для налогоплательщиков.
При изменении используемых методов учёта и норм законодательства о налогах и сборах, также изменяется и последовательность учёта отдельных хозяйственных операций налогоплательщиком. 
В том случае, если произошли изменения в тех методах учёта, которые использовались ранее, выносится новое постановление об изменениях в учётной политике и такое положение вступает в силу с нового налогового периода. В случае, когда изменения произошли в законодательстве о налогах и сборах, также выносится постановление об изменениях в учётной политике организации, но не ранее, чем с момента вступления в силу изменений соответствующих норм. 
В учётной политике организации также определяется и отражается тот момент, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, и принципы и порядок отражения этих видов деятельности.
Таким образом, можно отметить, что порядок формирования сумм лизолов и расходов и порядок определения доли расходов, которые учитываются в текущем периоде, должны находить своё отражение в налоговом учёте. Помимо этого в налоговом учёте отражают суммы задолженности по расчётам с бюджетом по налогу, порядок организации сумм создаваемых резервов и суммы остатка расходов, которые подлежат причислению на расходы в последующих налоговых периодах.
Для целей налогообложения необходимо отображение данных налогового учёта в хронологическом порядке объектов учёта, в том числе и те операции, в которых результаты учитываются в нескольких отчётных периодах, в ином случае результаты должны переносится на несколько лет.
В налоговом учёте, как и в бухгалтерском, существуют регистры, которые ведутся как специальные формы на бумажных носителях, в электронном виде, на магнитных носителях.
Делаем вывод, что учетная политика организация - это тот документ, являющийся уникальным сборником необходимой информации, с помощью чего предприятие получает возможность повлиять на свои финансовые результаты в случае необходимости и более подробно увидеть показатели финансового состоянии организации.
1.2