Составление бухгалтерского баланса

Перед составлением отчетности проводится подготовительная работа, которая включает несколько этапов.
Первый этап – текущая регистрация. На данном этапе все хозяйственные операции, осуществляемые организацией, отражаются в первичных документах, составляемых в момент совершения факта или сразу после его завершения. Регистрация хозяйственных операций осуществляется посредством записей в учетных регистрах. Кроме того, на данном этапе уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами, проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т. п. Заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством.
На следующем этапе проводится инвентаризация в целях обеспечения достоверности данных, содержащихся в отчетности.
Третий этап – закрытие счетов. По истечении отчетного периода организации осуществляют закрытие всех операционных счетов. Закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности.
Прямые производственные затраты, учитываются на счете 20 «Основное производство». Суммы этих затрат переносятся в дебет указанного счета с кредита счетов 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 10 «Материалы», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др. Сумма косвенных затрат обобщается на счете 26 «Общехозяйственные расходы», который ежемесячно закрывается на счет 90 «Продажи» с распределением по видам деятельности пропорционально полученным от соответствующих видов деятельности доходам.
Таким образом, на счете 20 «Основное производство» формируется сокращенная себестоимость.
Расходы на продажу накапливаются на счете 44 «Расходы на продажу», который ежемесячно закрывается на счет 90 «Продажи».
На счете 90 «Продажи» в конце месяца формируется полная себестоимость реализованной продукции (табл. 9).
Таблица 9 - Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
1 Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость услуг 90.2 26
2 Списаны расходы на продажу 90.2 44
3 Списана себестоимость оказанных услуг 90.2 20
На четвертом этапе по истечении отчетного периода в отношении всех счетов Главной книги подсчитывают обороты и выводят конечные остатки. Счета, не имеющие сальдо, закрываются, проверяется равенство их оборотов по дебету и кредиту и отсутствие сальдо. На основе данных счетов составляется оборотно-сальдовая ведомость. Она позволяет обобщить, проверить правильность записей по счетам бухгалтерского учета и составить бухгалтерский баланс. Оборотно-сальдовую ведомость составляют для синтетических и аналитических счетов. Для составления оборотной ведомости используют данные начальных остатков, оборотов и конечных остатков синтетических счетов. В оборотной ведомости по синтетическим счетам формируется три равенства: дебетовых и кредитовых остатков на начало отчетного периода; дебетовых и кредитовых оборотов; дебетовых и кредитовых остатков на конец отчетного периода. Соблюдение всех трех равенств в оборотной ведомости по синтетическим счетам подтверждает правильность записей на бухгалтерских счетах.
В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации. Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств

. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно. Помимо вышеназванного случая (перед составлением годового бухгалтерского отчета) проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
при смене материально ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации;
в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по подавляющему большинству счетов выводится конечное сальдо. По некоторым счетам, например, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», нужно исчислять развернутое сальдо.
Для проверки полноты и правильности записей по счетам используются различные приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета.
Обычно проверку записей по счетам Главной книги проводят по следующим направлениям:
сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;
сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета;
сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.
Для сверки данных аналитического и синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим, объединяемым одним синтетическим счетом, т. е. составляется несколько оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и одна - по синтетическим.
В конце отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т. е. на 1-е число следующего за отчетным года, остатка по счету 99 быть не должно.
Таким образом, процесс подготовки бухгалтерского баланса включает два этапа: подготовительные работы и непосредственно составление баланса, которое будет рассмотрено далее в курсовой работе.
В основе бухгалтерской отчетности лежит бухгалтерский баланс. Баланс характеризует имущественное и финансовое положение МП «Водоканал» на отчетную дату, показывает данные о хозяйственных средствах (актив) и источниках (пассив).
В организации МП «Водоканал» используется утвержденная законодательством форма бухгалтерского баланса.
Имущество МП «Водоканал» в бухгалтерском балансе отражается с разделением по размещению (актив) и источникам формирования (пассив).
Актив бухгалтерского баланса формируют внеоборотные и оборотные активы.
Внеоборотные активы - средства, которые используются в МП «Водоканал» более одного года. Они отражаются в разделе I актива и включают следующие строки баланса.
Строка 1110 «Нематериальные активы». Здесь отражается остаточная стоимость нематериальных активов организации, т.е. сальдо конечное по счету 04 «Нематериальные активы» минус сальдо конечное по счету 05 «Амортизация нематериальных активов»