Структурно-динамический анализ бухгалтерского баланса

Анализ показателей бухгалтерской отчетности позволяет определить наличие у предприятия имущества, необходимого для осуществления основной деятельности, размера капитала и его структуры, которая характеризует зависимость предприятия от внешних инвестиций, а также размер финансовых результатов за несколько сравнительных периодов, на основе которых можно сделать выводы об эффективности деятельности предприятия.
На первом этапе анализа показателей отчетности следует рассмотреть состав и структуру бухгалтерского баланса исследуемого предприятия, проанализировать динамику показателей бухгалтерского баланса исследуемого предприятия :
Таблица – Анализ показателей бухгалтерского баланса ПАО «МАГНИТ» за период 2017-2019 гг.
Наименование показателя 2017 2018 2019 Изменение 2018/2017 Изменение 2019/2018
тыс. руб.(±) %(±) тыс. руб.(±) %(±)
I. Внеоборотные активы 130 009 163 80 849 460 150 997 401 - 49 159 703 - 38 70 147 941 87
II. Оборотные активы 19 819 901 65 402 390 55 531 630 35 711 729 230 - 55 531 400 - 15
III. Капитал и резервы 83 481 241 132 110 271 140 614 321 57 133 080 58 - 140 614 263 6
IV. Долгосрочные обязательства 7 319 6 702 40 006 130 39 998 811 - 8 - 40 006 138 ↑ в 5466 раз
V. Краткосрочные обязательства 66 340 504 14 134 877 25 908 580 - 40 431 924 - 79 - 25 908 659 83
Заемный капитал 66 347 823 14 141 579 65 914 710 - 433 113 - 79 - 65 914 789 366
ВАЛЮТА БАЛАНСА 149 829 064 146 251 850 206 529 031 56 699 967 - 2 - 206 529 033 41
Динамичное развитие деятельности рассматриваемого предприятия сопровождается ростом показателя валюты баланса на 382%, размер которого на конец рассматриваемого периода составил 206 529 031 тыс. руб. Изменение итогов баланса достаточно существенное и составляет 56 699 967 тыс. руб.
Исследование показало, что имущество ПАО «МАГНИТ» состоит из внеоборотных и оборотных активов, которые используются в деятельности исследуемого предприятия. Отметим, что на протяжении всего рассматриваемого периода доля иммобилизованных средств существенно превышала удельный вес текущих активов, однако, отмечается снижение удельного веса внеобротных активов с 87 до 73%. Однако, в абсолютном выражении размер внеоборотных активов вырос на 20 988 238 тыс. руб. (+16%).
Несмотря на повышение доли в валюте баланса с 13 до 27%, оборотные активы все же составляли меньшую часть имущества, в структуре которого преобладали иммобилизованные средства

. Размер оборотных активов вырос на 35 711 729 тыс. руб. (+38%) и показатель составил 55 531 630 тыс. руб.
Стоит отметить значительное повышение доли собственного капитала с 56 до 68%. При этом удельный вес заемного капитала напротив вырос на 12%. На конец 2019 года собственные источники составляли 140 614 321 тыс. руб. (+68%).
Размер заемного капитала резко снизился с 44 до 32%, следовательно, финансовая зависимость ПАО «МАГНИТ» от внешних источников значительно уменьшилась.
Отразим структуру бухгалтерского баланса :
Изменение валюты баланса в рассматриваемом периоде было значительное (+ 56 699 967 тыс. руб.), значение показателя на конец 2019 года составило 206 529 031 тыс. руб. (+38%). Отметим, что рост итогов баланса вызван повышением абсолютных значений по всем разделам актива, а также по собственному и долгосрочному капиталу пассива. В активе баланса повышение в большей степени связано с ростом краткосрочных (+ 43 549 866 тыс. руб.), и долгосрочных финансовых вложений (+ 20 986 660 тыс. руб.), а в составе источников формирования имущества наибольшее повышение по добавочному капиталу (+ 45 459 676 тыс. руб.), долгосрочным заемным средствам (+ 40 000 000 тыс. руб.), нераспределённой прибыли (+ 11 673 320 тыс. руб.), однако по кредиторской задолженности и краткосрочным займам напротив отмечается снижение на 30 582 240 и 9 852 200 тыс. руб., соответственно.
Проведем динамический анализ актива бухгалтерского баланса рассматриваемого предприятия :
Таблица – Динамика показатели актива бухгалтерского баланса ПАО «МАГНИТ» за период 2017-2019 гг.
Наименование показателя 2017 2018 2019 Изменение 2018/2017 Изменение 2019/2018
тыс. руб.(±) %(±) тыс. руб.(±) %(±)
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства 713 366 679 933 646 996 - 33 433 95 - 32 937 95
Финансовые вложения 129 293 082 80 166 992 150 279 742 - 49 126 090 62 70 112 750 187
Прочие внеоборотные активы 2 715 2 535 70 663 - 180 93 68 128 2 787
ИТОГО по разделу I 130 009 163 80 849 460 150 997 401 - 49 159 703 62 70 147 941 187
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 48 12 116 9 669 12 068 25 242 - 2 447 80
Дебиторская задолженность 10 910 716 6 766 105 3 060 243 - 4 144 611 62 - 3 705 862 45
Финансовые вложения 8 908 949 58 623 110 52 458 815 49 714 161 658 - 6 164 295 89
Денежные средства и денежные эквиваленты 172 1 058 2 903 886 615 1 845 274
Прочие оборотные активы 16 1 - - 15 6 - 1 -
ИТОГО по разделу II 19 819 901 65 402 390 55 531 630 45 582 489 330 - 9 870 760 85
БАЛАНС 149 829 064 146 251 850 206 529 031 - 3 577 214 98 60 277 181 141
Как было отмечено ранее, в активе баланса рассматриваемого предприятия преобладают внеоборотные активы, доля которых на конец рассматриваемого периода составила 73%